Rząd zapowiedział duże zmiany w podatkach dochodowych, które miałyby obowiązywać od 1 stycznia 2027 roku. Propozycje obejmują nową skalę podatkową PIT, ograniczenie dostępu do ryczałtu, podwyższenie CIT dla największych firm oraz wzrost daniny solidarnościowej.
Zmiany w PIT mają przede wszystkim złagodzić skutki przekroczenia obecnego progu podatkowego wynoszącego 120 tys. zł. Zmiany w PIT będą miały znaczenie dla podatników, którzy obecnie przekraczają pierwszy próg podatkowy.
Część podatników może dzięki reformie zapłacić niższy PIT. Dla wielu przedsiębiorców znacznie ważniejsze mogą być jednak planowane zmiany w ryczałcie, w tym obniżenie limitu przychodów z 2 mln do 250 tys. euro.
Planowane zmiany w PIT mogą być korzystne zarówno dla pracowników, jak i przedsiębiorców rozliczających działalność według skali podatkowej.
Ważne: opisane rozwiązania są na razie propozycjami. Nie stanowią jeszcze obowiązującego prawa i mogą zostać zmienione podczas konsultacji oraz dalszych prac legislacyjnych. Ministerstwo Finansów przedstawiło główne założenia reformy 19 sierpnia 2026 roku.
Najważniejsze planowane zmiany w PIT, CIT i ryczałcie od 2027 roku
| Obszar | Obecne zasady | Propozycja od 2027 roku |
|---|---|---|
| Skala PIT | 12% do 120 tys. zł, następnie 32% | 12% do 130 tys. zł, 24% od 130 do 150 tys. zł, 32% powyżej 150 tys. zł |
| Limit ryczałtu | 2 mln euro przychodów | 250 tys. euro przychodów |
| Stawka ryczałtu | Zależna od rodzaju działalności | 17% od nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro |
| Podstawowa stawka CIT | 19% | 22% dla największych podatników i podatkowych grup kapitałowych |
| Danina solidarnościowa | 4% od nadwyżki ponad 1 mln zł | 5% od nadwyżki ponad 1 mln zł |
| IP Box | Preferencyjna stawka 5% | Zapowiedziano modyfikację preferencji, ale bez pełnych szczegółów |
Nowa skala PIT od 2027 roku
Obecnie podatnicy rozliczający się według skali podatkowej płacą:
- 12% podatku od podstawy opodatkowania do 120 tys. zł,
- 32% od nadwyżki ponad 120 tys. zł.
Takie zasady potwierdza oficjalny serwis podatki.gov.pl dotyczący skali podatkowej.
Od 2027 roku zmiany w PIT miałyby obejmować trzy przedziały:
- 12% do 130 tys. zł,
- 24% od nadwyżki ponad 130 tys. zł do 150 tys. zł,
- 32% od nadwyżki ponad 150 tys. zł.
Zmiana obejmowałaby osoby rozliczające się według skali, a więc między innymi pracowników, zleceniobiorców, emerytów oraz przedsiębiorców korzystających z zasad ogólnych.
Nie dotyczyłaby bezpośrednio przedsiębiorców rozliczających działalność podatkiem liniowym ani ryczałtem.
Zmiany w PIT – ile można zyskać?
Największą korzyść odczują osoby, których roczna podstawa opodatkowania przekracza obecny próg 120 tys. zł. Zgodnie z zapowiedzią Ministerstwa Finansów maksymalna oszczędność ma wynieść 3600 zł rocznie.
Poniższe wyliczenia mają charakter poglądowy. Nie uwzględniają ulg, wspólnego rozliczenia, składek ani innych odliczeń.
| Roczna podstawa opodatkowania | PIT według obecnej skali | PIT według propozycji | Roczna oszczędność |
|---|---|---|---|
| 125 000 zł | 12 400 zł | 11 400 zł | 1000 zł |
| 130 000 zł | 14 000 zł | 12 000 zł | 2000 zł |
| 140 000 zł | 17 200 zł | 14 400 zł | 2800 zł |
| 150 000 zł | 20 400 zł | 16 800 zł | 3600 zł |
| 200 000 zł | 36 400 zł | 32 800 zł | 3600 zł |
Warto pamiętać, że progi odnoszą się do podstawy opodatkowania, a nie bezpośrednio do wynagrodzenia brutto, przychodu firmy czy kwoty wystawionych faktur.
W opublikowanych założeniach nie zapowiedziano podniesienia kwoty wolnej od podatku. Na obecnym etapie należy więc zakładać, że pozostanie ona na poziomie 30 tys. zł.
Ryczałt od 2027 roku – limit ma spaść do 250 tys. euro
Największe znaczenie dla przedsiębiorców może mieć obniżenie limitu uprawniającego do korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Obecnie ryczałt mogą stosować przedsiębiorcy, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły równowartości 2 mln euro. Zasada ta została opisana na stronie podatki.gov.pl dotyczącej ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Od 2027 roku limit miałby zostać obniżony do 250 tys. euro. Oznaczałoby to jego ośmiokrotne zmniejszenie.
W praktyce z ryczałtu w 2027 roku mógłby skorzystać przedsiębiorca, którego przychody osiągnięte w 2026 roku nie przekroczą równowartości 250 tys. euro.
Dokładnego limitu w złotych nie można jeszcze wskazać. Zostanie on ustalony na podstawie odpowiedniego średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP w październiku 2026 roku.
Limit ryczałtu dotyczy przychodu, a nie dochodu
To bardzo istotne rozróżnienie. Przy ustalaniu prawa do ryczałtu brany jest pod uwagę przychód, czyli co do zasady wartość sprzedaży bez pomniejszania jej o koszty działalności.
Firma może więc osiągać wysoki obrót, ale jednocześnie ponosić duże koszty i wypracowywać stosunkowo niewielki dochód. Mimo niskiej rentowności może przekroczyć limit i stracić prawo do ryczałtu.
Zmiana może mieć szczególne znaczenie dla przedsiębiorców:
- prowadzących handel,
- wykonujących roboty budowlane,
- zatrudniających pracowników lub podwykonawców,
- osiągających wysokie obroty przy niewielkiej marży,
- rozliczających na ryczałcie usługi informatyczne, medyczne, doradcze lub szkoleniowe.
Przekroczenie limitu 250 tys. euro w 2026 roku oznaczałoby konieczność wyboru innej formy opodatkowania od 2027 roku, na przykład skali podatkowej albo podatku liniowego.
Nowa stawka ryczałtu 17% po przekroczeniu 300 tys. euro
W szczegółowych założeniach pojawił się również drugi próg. Jeżeli przedsiębiorca będzie mógł korzystać z ryczałtu, ale jego przychody w trakcie danego roku przekroczą 300 tys. euro, nadwyżka ponad tę kwotę miałaby zostać objęta stawką 17%.
Mechanizm wyglądałby następująco:
- limit 250 tys. euro byłby sprawdzany na podstawie przychodów z poprzedniego roku i decydowałby o prawie do ryczałtu,
- po przekroczeniu 300 tys. euro w bieżącym roku nadwyżka zostałaby opodatkowana stawką 17%,
- przekroczenie limitu oznaczałoby również utratę prawa do ryczałtu w kolejnym roku.
Przykładowo przedsiębiorca, który w 2026 roku zmieści się w limicie 250 tys. euro, będzie mógł rozpocząć 2027 rok na ryczałcie. Jeżeli w trakcie 2027 roku jego przychody przekroczą 300 tys. euro, od nadwyżki ponad ten próg miałby zapłacić 17% ryczałtu.
Szczegóły tego mechanizmu opisuje analiza projektu przygotowana przez EY.
Nie należy mylić tej propozycji z wcześniejszym pomysłem wprowadzenia stawki 15% od przychodów przekraczających 100 tys. zł dla części przedsiębiorców. Tamto rozwiązanie zostało wycofane z wcześniejszego projektu.
Wyższy CIT dla największych firm
Rząd proponuje również podwyższenie podstawowej stawki CIT z 19% do 22%. Zmiana miałaby objąć:
- podatników osiągających roczne przychody powyżej 50 mln euro,
- podatkowe grupy kapitałowe.
Podwyżka nie powinna więc bezpośrednio dotyczyć większości jednoosobowych działalności, małych spółek z o.o. ani lokalnych przedsiębiorstw.
W zapowiedzi nie wskazano zmiany preferencyjnej stawki CIT 9%. Małe spółki spełniające warunki jej stosowania nie zostały objęte zapowiedzianą podwyżką.
Trzeba jednak pamiętać, że o zastosowaniu wyższej stawki ma decydować poziom przychodów, a nie dochodu. Przedsiębiorstwo może więc przekroczyć próg przychodowy nawet wtedy, gdy ze względu na wysokie koszty osiąga niewielki zysk.
Danina solidarnościowa ma wzrosnąć do 5%
Danina solidarnościowa jest obecnie naliczana według stawki 4% od odpowiednio ustalonej nadwyżki dochodów ponad 1 mln zł.
Od 2027 roku stawka miałaby wzrosnąć do 5%. Sam próg 1 mln zł pozostałby bez zmian.
Jeżeli podstawa naliczenia daniny wyniesie 1,5 mln zł, danina będzie liczona od nadwyżki w wysokości 500 tys. zł:
- według obecnych zasad: 20 tys. zł,
- według proponowanej stawki: 25 tys. zł,
- różnica: 5 tys. zł.
Przychody opodatkowane ryczałtem co do zasady nie są wliczane do podstawy daniny solidarnościowej. Jeżeli jednak przedsiębiorca straci możliwość korzystania z ryczałtu i przejdzie na skalę albo podatek liniowy, jego sytuacja może się zmienić.
Co z ulgą IP Box?
Ministerstwo Finansów zapowiedziało również modyfikację preferencji IP Box, która pozwala opodatkować kwalifikowany dochód z praw własności intelektualnej stawką 5%.
Na obecnym etapie nie przedstawiono jednak wystarczająco szczegółowych zasad nowego rozwiązania. Przedsiębiorcy korzystający z IP Box powinni śledzić kolejne wersje projektu, ale nie należy jeszcze podejmować decyzji wyłącznie na podstawie ogólnej zapowiedzi.
Jak przedsiębiorca może przygotować się do zmian?
Na razie nie trzeba zmieniać formy opodatkowania. Warto jednak wcześniej sprawdzić, jak proponowane przepisy mogą wpłynąć na firmę.
1. Oszacuj przychody za 2026 rok
Przedsiębiorcy na ryczałcie powinni sprawdzić, czy ich przychody mogą zbliżyć się do równowartości 250 tys. euro.
2. Przygotuj porównanie form opodatkowania
Należy porównać:
- wysokość podatku na skali,
- podatek liniowy,
- możliwość dalszego korzystania z ryczałtu,
- składkę zdrowotną,
- koszty uzyskania przychodów,
- dostępne ulgi i wspólne rozliczenie.
Sama stawka podatku nie wystarczy do wybrania najkorzystniejszego rozwiązania.
3. Sprawdź rentowność firmy
Jeżeli przedsiębiorca utraci ryczałt, możliwość rozliczania kosztów może częściowo ograniczyć wzrost obciążeń. Duże znaczenie będzie więc miała faktyczna relacja kosztów do przychodów.
4. Uporządkuj ewidencję
Aktualne dane księgowe pozwolą szybciej przygotować symulację. Warto przy okazji sprawdzić nowe obowiązki związane z JPK_PKPIR i JPK_EWP.
5. Nie czekaj do końca roku
Jeżeli projekt zostanie uchwalony w obecnym kształcie, decyzje dotyczące rozliczeń na 2027 rok trzeba będzie oprzeć na danych z 2026 roku. Wcześniejsza analiza pozwoli przygotować budżet oraz uniknąć wyboru formy opodatkowania pod presją czasu.
Czy zmiany podatkowe od 2027 roku są już pewne?
Nie. Na dzień 1 września 2026 roku są to propozycje, które wymagają konsultacji i przejścia pełnej ścieżki legislacyjnej. Potwierdza to również Kancelaria Prezesa Rady Ministrów.
Zmianie mogą jeszcze ulec:
- wysokość limitów,
- zakres podatników objętych nowymi zasadami,
- sposób przeliczania progów,
- przepisy przejściowe,
- termin wejścia reformy w życie.
Dlatego przedsiębiorca powinien obserwować dalsze prace, ale nie musi jeszcze składać żadnych wniosków ani zmieniać sposobu rozliczania działalności.
Warto śledzić dalsze prace nad ustawą, ponieważ ostateczny zakres zmian w PIT może jeszcze ulec modyfikacji.
Najczęściej zadawane pytania
Od kiedy mają obowiązywać zmiany w PIT, CIT i ryczałcie?
Zgodnie z zapowiedziami nowe zasady miałyby obowiązywać od 1 stycznia 2027 roku. Ustawa nie została jeszcze uchwalona.
Zmiany w PIT – czy każdy przedsiębiorca skorzysta na nowej skali?
Nie. Zmiana skali będzie korzystna dla osób rozliczających się na zasadach ogólnych, których podstawa opodatkowania przekracza 120 tys. zł. Nie obejmie bezpośrednio podatku liniowego ani ryczałtu.
Czy limit ryczałtu rzeczywiście spadnie do 250 tys. euro?
Takie rozwiązanie znajduje się w rządowych założeniach. Na razie nie jest jednak obowiązującym przepisem.
Czy po przekroczeniu 250 tys. euro od razu traci się ryczałt?
Limit ma decydować o możliwości stosowania ryczałtu w następnym roku. Dodatkowo projekt przewiduje stawkę 17% od nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro osiągniętych w trakcie bieżącego roku.
Czy CIT 22% obejmie małe spółki z o.o.?
Według zapowiedzi podwyżka ma dotyczyć podatników osiągających przychody powyżej 50 mln euro oraz podatkowych grup kapitałowych. Typowa mała spółka nie powinna zostać nią objęta.
Podsumowanie
Planowane zmiany w PIT, CIT i ryczałcie mogą przynieść niższy podatek osobom rozliczającym się według skali. Jednocześnie obniżenie limitu ryczałtu do 250 tys. euro może zmusić część przedsiębiorców do wyboru innej formy opodatkowania.
Podsumowując, planowane zmiany w PIT mogą zmniejszyć obciążenia części podatników, ale cała reforma przyniesie również nowe ograniczenia dla przedsiębiorców korzystających z ryczałtu. Dlatego warto już teraz przeanalizować sytuację firmy i przygotować się na różne warianty nowych przepisów.
Najważniejsze jest teraz sprawdzenie przychodów, kosztów i prognoz finansowych firmy. Nie warto podejmować pochopnych decyzji przed zakończeniem prac legislacyjnych, ale odpowiednio wczesna symulacja pozwoli przygotować się na różne warianty.
Ann Mar – biuro rachunkowe wspiera przedsiębiorców w prowadzeniu księgowości i prawidłowym rozliczaniu podatków. Jeżeli chcą Państwo sprawdzić, jak planowane zmiany mogą wpłynąć na formę opodatkowania oraz koszty prowadzenia firmy, zapraszamy do kontaktu z naszym biurem.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Opisuje propozycje znane na dzień 1 września 2026 roku.
